주택자금 소득공제: 전세대출·주담대 이자·청약저축

업데이트 2026-10-25 · 2026년 10월 시행 법령 기준 · 글 최재영

집과 관련된 근로자 소득공제는 전세대출 원리금(주택임차차입금), 주택담보대출 이자(장기주택저당차입금), 주택청약종합저축 납입액 세 가지이며, 서로 합산 한도로 묶여 있습니다. 요건과 한도를 표로 정리하고 예시로 계산해 봅니다.

세 가지 공제 한눈에 보기

여기서 '세대'는 본인과 배우자, 같은 주소에서 생계를 같이 하는 직계존비속·형제자매를 모두 포함합니다. 부부는 따로 살아도 같은 세대로 보므로, 배우자 명의의 주택도 세대의 주택 수에 들어갑니다.

① 전세대출: 주택임차차입금 원리금 상환액

과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주로서 근로소득이 있는 사람이 국민주택규모 이하 주택(주거용 오피스텔 포함)을 빌리기 위해 차입한 돈의 원리금을 갚으면, 상환액의 40%를 근로소득금액에서 공제합니다. 세대주가 주택자금 관련 공제(임차차입금·장기주택저당차입금·청약저축)를 받지 않는 경우에는 세대원도 받을 수 있습니다.

• 금융기관 대출: 임대차계약서의 입주일과 전입일 중 빠른 날부터 전후 3개월 이내에 빌리고, 대출기관이 임대인 계좌로 직접 입금해야 합니다.
• 개인에게 빌린 돈: 그해 총급여 5천만원 이하인 사람만 해당하며, 대부업을 하지 않는 개인에게서 입주일·전입일 중 빠른 날부터 전후 1개월 이내에 빌려야 하고, 법령에서 정한 이자율보다 낮은 이자율이면 안 됩니다.

② 주택담보대출: 장기주택저당차입금 이자 상환액

무주택이거나 1주택을 보유한 세대의 세대주가 취득 당시 기준시가 6억원 이하인 주택을 사면서 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등이나 주택도시기금에서 빌린 돈의 이자를 내면, 한도 안에서 이자 상환액을 근로소득금액에서 공제합니다. 세대주가 주택자금 관련 공제를 받지 않으면 근로소득이 있는 세대원도 받을 수 있습니다.

• 소유권이전등기 또는 보존등기일부터 3개월 이내에 빌려야 하고, 채무자가 그 주택의 소유자여야 합니다.
• 과세기간 종료일 현재 세대 전체가 2주택 이상이면 적용되지 않으며, 세대주 여부도 과세기간 종료일 현재로 판단합니다.
• 세대주는 실제 거주 여부와 관계없이, 세대주가 아닌 사람은 실제 거주하는 경우에만 적용됩니다.

대출 조건별 공제 한도

③ 주택청약종합저축 납입액

총급여 7천만원 이하인 근로자로서 과세기간 중 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주 또는 세대주의 배우자가 주택청약종합저축에 납입하면, 연 300만원까지의 납입액의 40%를 근로소득금액에서 공제합니다. 조세특례제한법상 특례로 2028년 12월 31일까지 납입한 금액에 적용됩니다.

• 무주택 확인서를 공제받으려는 과세기간의 다음 연도 2월 말까지 저축 취급기관에 내야 합니다.
• 주택 당첨 등 법령상 사유가 아닌 이유로 그해 중도해지하면 그해 납입액은 공제되지 않습니다.
• 공제를 받은 뒤 ① 가입일부터 5년 이내에 해지하거나(사망·해외이주 등 법정 사유 제외) ② 가입 기간과 관계없이 국민주택규모를 넘는 주택(사업계획승인 주택)에 청약해 당첨되면, 공제 이후 납입액 누계(연 300만원 한도)의 6%가 추징됩니다. 실제 감면받은 세액이 더 적다고 증명하면 그 금액만 추징됩니다.

합산 한도는 두 단계

1. 임차차입금 공제 + 청약저축 공제의 합계는 연 400만원을 넘을 수 없습니다.
2. 1단계 금액에 장기주택저당차입금 이자 공제를 더한 합계는 연 800만원(대출 조건에 따라 600만원·1,800만원·2,000만원)을 넘을 수 없습니다.

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2026년 10월 현재 시행 중인 법령을 기준으로 작성했습니다. 개정·일몰 여부와 개인별 요건은 연말정산 전에 다시 확인하세요.

근거 법령

• 소득세법 제52조 (특별소득공제)
• 소득세법 시행령 제112조 (주택자금공제)
• 조세특례제한법 제87조 (주택청약종합저축 등에 대한 소득공제 등)
• 조세특례제한법 시행령 제81조 (장기주택마련저축의 범위 등)
• 소득세법 제55조 (세율)